Vykdant individualią veiklą, svarbu tinkamai apskaityti patiriamas išlaidas, kad būtų galima sumažinti apmokestinamąsias pajamas ir sumokėti mažesnius mokesčius. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apskaityti verslo pietų, dovanų verslo partneriams ir kitas išlaidas, susijusias su individualia veikla.
Reprezentacinės Sąnaudos ir Dovanos Verslo Partneriams
Reprezentacinėmis sąnaudomis laikomos simbolinės, atminimui teikiamos dovanos. Teisės aktai ir VMI nepateikia baigtinio tokių dovanų sąrašo. Kai įmonė su jos ženklu pagamintus gaminius dalija verslo partneriams - kitų įmonių atstovams, tokios išlaidos laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, kurių 75 proc. galima pripažinti leidžiamais atskaitymais.
Kai įmonė dovanoja dovanas savo verslo partneriams, kad šie padovanotų jas pirkėjams, tokios sąnaudos nėra reprezentacinės. Užsieniečiui įteikta saldainių dėžutė su užrašu "Lietuva" galėtų būti reprezentacine dovana. Verslo dovanos teikiamos konkretiems asmenims - įmonių atstovams.
Jeigu reprezentacinio renginio metu verslo partneriams įteiktų nepinigių dovanų vertė neviršija 320 Lt, nėra pajamų natūra. Tačiau reprezentacinio renginio metu įteikti 2 000 Eur vertės dovanų kuponai, net jeigu jie buvo laimėti varžybų metu, gali būti priskiriami neleidžiamiems atskaitymams.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad dėl brangių dovanų gali tekti sumokėti ir GPM. Tai, kad dovana įteikta ne gyventojui, o įmonei - juridiniam asmeniui, patvirtintų dokumentai - sutartis ir perdavimo aktas.
Kitos Išlaidos
- Kai įmonė sumoka už kitų įmonių atstovų, atvykusių pasirašyti sutarties ar išbandyti prekių, nakvynę ir maitinimą, tokios išlaidos gali būti laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis.
- Vežioti įmonės automobiliu iš užsienio atvykusius svečius nėra draudžiama. Dėl to automobilio nusidėvėjimo ir degalų išlaidos netampa neleidžiamais atskaitymais.
- Jeigu įmonė maišelius panaudoja kalėdinėms dovanoms supakuoti, maišelių įsigijimo išlaidos, kaip ir dovanų verslo partneriams išlaidos, bus laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis.
- Iš Latvijos įmonės įsigytos verslo partnerių paieškos paslaugos laikomos suteiktomis Lietuvoje - pirkėjo valstybėje.
Individuali Veikla Pagal Pažymą arba Verslo Liudijimą
Yra du pagrindiniai būdai vykdyti individualią veiklą: pagal pažymą arba su verslo liudijimu.
Individuali Veikla Pagal Pažymą
Prašymą dėl pažymos išdavimo reikia pateikti ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną. Prašymą galima pateikti nuvykus į VMI skyrių, paštu ar elektroniniu būdu per Mano VMI sritį. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, pajamų mokestis sumokamas nuo faktiškai gautų metinių individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš uždirbtų pajamų galima atimti leidžiamus atskaitymus (išlaidas patirtas pajamoms uždirbti). Taikant supaprastintą tvarką, leidžiamais atskaitymais galima pripažinti fiksuotą dydį t. y. 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. Asmuo, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, turi pildyti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą, taip pat prekių ar paslaugų pirkėjams privalo išduoti vieną iš apskaitos dokumentų: sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą arba kasos aparato kvitą.
Verslo Liudijimas
Verslo liudijimas - tai dokumentas, kuris patvirtina, kad asmuo yra sumokėjęs fiksuoto dydžio pajamų mokestį (nepriklausantį nuo gaunamų pajamų) ir gali verstis tam tikra veikla. Svarbu tai, kad pagal verslo liudijimą galima verstis tik tam tikromis individualios veiklos rūšimis. Norėdami įsitikinti, ar Jūsų planuojama veikla galima su verslo liudijimu, Jums reikia žinoti Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) kodą, kurį galite rasti čia arba skambinti į Valstybės duomenų agentūrą. Dėl Verslo liudijimo išdavimo reikia kreiptis į asmens gyvenamosios vietos valstybinę mokesčių inspekciją (VMI) arba elektroniniu būdu per portalą Mano VMI. Pajamų mokesčio dydį nustato savivaldybės, Verslo liudijimo skaičiuoklėje galite susiskaičiuoti, kiek kainuotų verslo liudijimas konkrečiai veiklai. Įsigijus verslo liudijimą veiklos apskaita yra itin paprasta. Asmenys, kurie veiklos pajamoms apskaityti nenaudoja kasos aparato, turi pildyti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą. Esant pirkėjo pageidavimui, privaloma išrašyti pirkimo-pardavimo kvitus.
Prekybos verslo liudijimą turintys gyventojai per kalendorinius metus gali parduoti prekių iki 4500 eurų prekybos veiklos nevykdantiems juridiniams asmenims ir prekybos veiklą vykdantiems fiziniams asmenims, išskyrus Lietuvos Respublikos nutarimu Nr. 1797 (2016-11-16 nutarimo Nr.
Pagrindiniai Skirtumai
Esminis skirtumas tarp šių dviejų būdų yra tas, kad įsigijus verslo liudijimą, arba kitaip dar vadinamą patentą, iš anksto reikia sumokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, o vykdant veiklą pagal individualios veiklos pažymą - pajamų mokestį reikia sumokėti pasibaigus mokestiniam laikotarpiui nuo faktiškai gautų pajamų ir išlaidų skirtumo.
Automobilio Išlaidos Vykdant Individualią Veiklą
Pradėjus vykdyti individualią veiklą, natūralu, kad dalį išlaidų patiriame dėl automobilio - tiek važiuodami pas klientus, tiek pristatydami prekes ar naudodami jį darbo reikalais. Teisingai deklaravus, sumažinamos apmokestinamosios pajamos, o kartu ir gyventojų pajamų mokestis (GPM) bei privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
Kokias automobilio išlaidas galima priskirti veiklai?
Jei automobilis naudojamas veiklos tikslais, galima traukti šias išlaidas:
- Kuras (benzinas, dyzelinas, dujos, elektra)
- Draudimas (privalomasis ir KASKO)
- Remonto ir techninio aptarnavimo darbai
- Padangos, tepalai, detalės
- Parkavimas
- Kelių mokesčiai (vinjetės, užsienio kelių mokesčiai)
- Automobilio nusidėvėjimas (jeigu įtraukiamas į ilgalaikį turtą)
Naudojimo variantai: asmeninis ar veiklai skirtas?
Yra du būdai, kaip traktuoti automobilį apskaitoje:
- Asmeninis automobilis naudojamas veiklai
- Galite deklaruoti tik tas išlaidas, kurios tiesiogiai susijusios su veikla, pvz., degalai važiuojant pas klientą.
- Tokiu atveju VMI leidžia deklaruoti nuo faktinių išlaidų iki 100%, jei galite pagrįsti, kad automobilis naudotas tik veiklai.
- Dažniausiai deklaruojama nuo 30% iki 50% visų išlaidų, kai automobilis naudojamas ir asmeniniams, ir darbo reikalams.
- Automobilis įtrauktas į ilgalaikį veiklos turtą
- Jei automobilį įtraukiate į ilgalaikį turtą, galite deklaruoti pilnas eksploatacines išlaidas ir nusidėvėjimą.
- Jis turi būti naudojamas tik veiklai.
- Reikia turėti pirkimo dokumentus.
- Vykdoma atskira nusidėvėjimo apskaita.
Praktinis pavyzdys
Pavyzdys: Justas vykdo individualią veiklą kaip fotografas. Jis per metus patyrė tokias išlaidas:
| Išlaida | Suma (€) |
|---|---|
| Kuras | 1200 |
| Draudimas | 300 |
| Remontas ir detalės | 500 |
| Parkavimas | 200 |
| Iš viso | 2200 |
Kadangi jis naudoja automobilį tiek darbui, tiek asmeniniam gyvenimui, Justas pagrįstai deklaruoja 50% šių išlaidų, t.y. 1100 €. Ši suma sumažina jo individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas.
Kaip pagrįsti automobilio išlaidas?
Reikalingi dokumentai:
- Kvitai už kurą, servisą, parkavimą
- Draudimo sutartys, sąskaitos
- PVM sąskaitos faktūros (jei esate PVM mokėtojas)
- Kelionės žurnalas - jei norite pagrįsti, kokia dalis išlaidų susijusi su veikla
Kelionės žurnale nurodomi:
- Važiavimo data
- Maršrutas
- Tikslas
- Nuvažiuotas atstumas
Patarimas: kelionės žurnalas nėra privalomas, bet labai padeda pagrindžiant išlaidas VMI patikrinimo metu.
Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti
| Klaida | Pasekmė |
|---|---|
| Nėra dokumentų už deklaruotas išlaidas | Atmetamos sąnaudos |
| Deklaruojama 100% išlaidų be pagrindimo | Galima VMI patikra, baudos |
| Nepagrįstai priskirtos asmeninės išlaidos | Mokestinės rizikos |
| Nenurodytas automobilis ilgalaikiame turte | Negalima traukti nusidėvėjimo |
Deklaravimas: žingsnis po žingsnio
- Kiekvieną mėnesį rinkite dokumentus (sąskaitas, kvitus).
- Apskaičiuokite, kokia išlaidų dalis priskirtina veiklai (pvz., 50%).
- Metų pabaigoje pildykite GPM308 deklaraciją.
- Skiltyje „Leidžiami atskaitymai“ įtraukite sumą.
- Jei naudojate 30% leidžiamų atskaitymų be dokumentų, automobilio išlaidų atskirai deklaruoti nereikia.
Greita atmintinė
| Klausimas | Atsakymas |
|---|---|
| Ar galiu traukti degalų išlaidas? | Taip, jei jos susijusios su veikla |
| Kiek galima deklaruoti? | Nuo 30% iki 100%, jei pagrindžiama |
| Ar reikia kvitų ir sąskaitų? | Taip, visada |
| Ar reikia kelionės žurnalo? | Neprivalomas, bet labai rekomenduojamas |
| Kada traukti automobilį į ilgalaikį turtą? | Jei naudojate tik veiklai ir planuojate ilgai |
Leidžiami Atskaitymai
Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos. Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų). Atkreipiame dėmesį, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galite atimti iš pajamų.
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).