Straipsnyje aptariama, kaip teisingai apskaičiuoti mokesčius, kai įmonė dovanoja dovanas verslo partneriams ar organizuoja reprezentacinius renginius. Taip pat nagrinėjama, kokios išlaidos laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, o kokios - neleidžiamais atskaitymais, bei kaip tinkamai apiforminti reprezentacines išlaidas.
Reprezentacinės Sąnaudos ir Jų Apibrėžimas
Reprezentacinėmis sąnaudomis laikomos simbolinės, atminimui teikiamos dovanos. Teisės aktai ir VMI nepateikia baigtinio tokių dovanų sąrašo. Pavyzdžiui, užsieniečiui įteikta saldainių dėžutė su užrašu "Lietuva" galėtų būti reprezentacine dovana.
Kai įmonė su jos ženklu pagamintus gaminius dalija verslo partneriams - kitų įmonių atstovams, tokios išlaidos laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis, kurių 75 proc. gali būti traukiama į leidžiamus atskaitymus. Kai įmonė sumoka už kitų įmonių atstovų, atvykusių pasirašyti sutarties ar išbandyti prekių, nakvynę ir maitinimą, tokios išlaidos gali būti laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis.
Jeigu įmonė maišelius panaudoja kalėdinėms dovanoms supakuoti, maišelių įsigijimo išlaidos, kaip ir dovanų verslo partneriams išlaidos, bus laikomos reprezentacinėmis sąnaudomis.
Mokesčių Aspektai
Kokia yra PMĮ sąsaja su GPM įstatymu? Kai dovanos natūra ne darbuotojui vertė didesnė kaip 100 Eur, dovanos yra laikomos pajamomis, t. y. gyventojų pajamų mokesčio objektu. Dėl brangių dovanų gali tekti sumokėti ir GPM.
Jeigu reprezentacinio renginio metu verslo partneriams įteiktų nepinigių dovanų vertė neviršija 320 Lt, nėra pajamų natūra.
Dovanos Juridiniams Asmenims
Tai, kad dovana įteikta ne gyventojui, o įmonei - juridiniam asmeniui, patvirtintų dokumentai - sutartis ir perdavimo aktas.
Neleidžiami Atskaitymai
Reprezentacinio renginio metu įteikti 2 000 Eur vertės dovanų kuponai, net jeigu jie buvo laimėti varžybų metu, gali būti priskiriami neleidžiamiems atskaitymams.
Kai renginys pramoginis, svečių kelionės ir nakvynės išlaidos bus neleidžiami atskaitymai. Jeigu įmonė nesiverčia medžioklės veikla, medžioklės organizavimo išlaidos nelaikomos veiklos sąnaudomis. Jos taip pat nepriskiriamos reprezentacinėms sąnaudoms, nes tai draudžia PMĮ.
Kai įmonė dovanoja dovanas savo verslo partneriams, kad šie padovanotų jas pirkėjams, tokios sąnaudos nėra reprezentacinės.
Pavyzdžiai Iš Praktikos
Verslo dovanos teikiamos konkretiems asmenims - įmonių atstovams. Reklaminių dovanų ar prizų gavėjais paprastai būna prekių/paslaugų pirkėjai - vartotojai, t. y. fiziniai asmenys į kuriuos yra nukreipta reklaminė akcija.
Jeigu LT įmonei pavyks pademonstruoti, kad mokymus ir pristatymus būtinai reikėjo organizuoti Slovakijoje ir tam reikėjo samdyti kelionių agentūrą bei gidą, mokesčių neturėtų atsirasti.
Prekių pavyzdžiai gali būti leidžiami atskaitymai, kai įmonė gali pademonstruoti, kad tokios išlaidos yra įprastos vykdomai veiklai ir padeda uždirbti pajamų.
Reprezentacinių Sąnaudų Akto Formavimas
Nėra aiškaus atsakymo, kas turėtų būti įrašyta į reprezentacinių sąnaudų aktą. Dažnai nurodoma, kad dalyvavo atstovai iš tokių įmonių, išvardinant įmonių pavadinimus. Taip pat gali būti reikalinga nuoroda, kokiu teisiniu pagrindu remiamasi.
Ar visais atvejais kavoms nurašyti reikalingi aktai? Jei kiekiai nedideli, galima iš karto nusipirkus ir nurašyti be akto. Jei įmonė rengia reprezentaciją savo klientams, reikalinga apiforminti tai aktu. Jei vyno parduotuvėje perkami produktai (kava, arbata, sūriai ir t.t.), reikėtų sugalvoti sakinį, kaip apiforminti susitikimą, pvz., renginys organizuojamas su...
Kitos Išlaidos
Iš Latvijos įmonės įsigytos verslo partnerių paieškos paslaugos laikomos suteiktomis Lietuvoje - pirkėjo valstybėje. Vežioti įmonės automobiliu iš užsienio atvykusius svečius nėra draudžiama. Dėl to automobilio nusidėvėjimo ir degalų išlaidos netampa neleidžiamais atskaitymais.